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      解析“營改增”條件下離岸服務外包企業的稅收優惠政策

      2012-09-28 10:34:32 和訊稅務 

        和訊特約

        文/北京華稅律師事務所中國稅務

        2012年 7月24日,互聯網數據中心(IDC)發布報告稱,2011年中國承接的離岸軟件外包市場規模達到41.23億美元,同比增長22.8%,預計未來五年將會持續以25.3%的復合增長率快速攀升。從某種程度而言,我國離岸服務外包產業的快速發展與政府一系列的扶持政策密不可分,其中,稅收政策的扶持作用尤為直接和明顯。在本次“營改增”試點工作中,稅務機關對原先的營業稅稅收優惠政策進行了較大的調整,但離岸外包企業的稅收優惠政策并未受到影響,其將繼續享受流轉稅環節的免稅待遇,由原先的免征營業稅變更為免征增值稅。

        一、離岸服務外包業務免征增值稅政策

        根據財稅【2010】64號《財政部、國家稅務總局商務部關于示范城市離岸服務外包業務免征營業稅的通知》,自2010年7月1日起至2013年12月31日,對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。

        2011年11月16日,財政部、國家稅務總局下發財稅【2011】111號《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》,“營改稅”試點率先在上海市開展。根據財稅【2011】111號,自2012年1月1日起至2013年12月31日,注冊在上海的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務免征增值稅。

        2012年7月31日,財政部、國家稅務總局下發財稅【2012】71號《關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》,“營改增”試點從上海市進一步擴大至北京市、天津市、江蘇省等8個省(直轄市)。根據財稅【2012】71號,擴大試點地區將繼續適用財稅【2011】111號,具體規定為:自本地區試點實施之日起至2013年12月31日,注冊在屬于試點地區的中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務免征增值稅。

        二、離岸服務外包業務的免稅范圍

        根據財稅【2011】111號,從事離岸服務外包業務,是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業或其直接轉包的企業為境外提供信息技術外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)或技術性知識流程外包服務(KPO)。

        根據財稅【2010】64號,信息技術外包服務(ITO)主要包括:軟件研發及外包、信息技術研發服務外包和信息系統運營維護外包。技術性業務流程外包服務(BPO)的類別主要包括:企業業務流程設計服務、企業內部管理服務、企業運營服務和企業供應鏈管理服務。

        此外,財稅【2010】64號對各類外包服務的類別和適用范圍均做出了細致的規定,如軟件研發及外包屬于信息技術外包服務,其可以分為軟件研發及開發服務和軟件技術服務兩個類別。其中,軟件研發及開發服務的適用范圍為用于金融、政府、教育、制造業、零售、服務、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業和醫療衛生等部門和企業,為用戶的運營/生產/供應鏈/客戶關系/人力資源和財務管理、計算機輔助設計/工程等業務進行軟件開發,包括定制軟件開發,嵌入式軟件、套裝軟件開發,系統軟件開發、軟件測試等。軟件技術服務的適用范圍為軟件咨詢、維護、培訓、測試等技術性服務。

      (責任編輯:陶海玲 HF003)
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