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      葛長銀:年薪怎么發最省稅

      2013-11-04 13:45:36 和訊稅務 

      和訊網專欄作者 葛長銀(資料圖)
      和訊網專欄作者 葛長銀(資料圖)

        一個單位若在工資發放方面存在問題——比如用小金庫發錢,或通過報銷發票方式、冒名方式領取工資,不僅稅務會盯著你,社保也會盯著你;涉及國資的,審計也會盯著你。隨著各部門監管體系的完善,這里邊的風險是越來越大,違法亂紀的成本也會越來越高。

        逃稅的動機導致了目前工資發放的亂象,我們稱之為“蠻干”。其實在我國現行的政策環境下,對員工的報酬是有最省稅的發放方法的,我們提出的“分開發和平均發”就是一套切實可行的薪酬發放方法。

        分開發就是將員工的年薪分為工資和年終獎兩部分,分別發放,這樣年終獎就可以利用國稅發【2005】9號文的優惠政策,除12個月再確定稅率,依法大幅度減少納稅額;平均發就是讓每個月的工資盡量一致,不要忽高忽低,以便避開高稅率,適用低稅率,同樣也可以減少納稅額。

        單位要制定最省稅的薪酬制度,就必須考慮薪酬發放中的臨界點問題,特別是年終獎的臨界點,多發1元,至少要多納稅1 155元,最多會多納稅88 000元,這可不是小數。為解決超過臨界點(比如多發1元)的零頭問題,我們參考上市公司的薪酬體系,將員工的年薪分為三個部分:工資、獎金和風險保證金。工資按月發放,獎金年終發放,風險保證金每年扣下(主要扣除零頭部分),三年一發。

        對于工資和獎金的具體發放數額,我們是這樣推算的:從稅率出發,分工資和獎金給定同檔稅率的數額,超過稅率臨界點的零頭部分,作為風險保證金予以扣除,三年一發。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%,每月給他發放的工資最多是5 000元(不考慮社保),減掉免征額3 500元為1 500元,適用稅率是3%,全年發放工資60 000元;每年給他發放的年終獎最高是18 000元,除12個月為1 500元,適用稅率3%;假如扣他2 000元保證金,這位員工的年收入應是80 000元。倒過來說:若員工的年薪在80 000元左右,就能把他的個稅控制在3%這檔稅率上,但他的年薪必須這樣發放:每月工資5 000元(全年60 000元),年終獎18 000元,零頭2 000元扣下,攢在一起發放——因為不扣下,每年會增加一檔稅率;攢下發放,只在發放年度增加一檔稅率。

        以此類推:要把員工的薪酬稅率控制在10%,每月給他發放的工資最多是8 000元(不考慮社保),減掉免征額3 500元為4 500元,適用稅率是10%,全年發放工資96 000元;每年給他發放的年終獎最高是54 000元,除12個月為4 500元,適用10%的稅率;假如扣他10 000元保證金,這位員工的年收入應是160 000元。倒過來說:若員工的年薪在160 000元左右,就能把他的個稅控制在10%這檔稅率上,但他的年薪必須這樣發:每月工資8 000元(全年96 000元),年終獎54 000元,零頭10 000元扣下,攢在一起以后發放。

        要把員工的薪酬稅率控制在20%,每月給他發放的工資最多是12 500元(不考慮社保),減掉免征額3 500元為9 000元,適用稅率是20%,全年發放工資150 000元;每年給他發放的年終獎最高是108 000元,除12個月為9 000元,適用20%的稅率;假如扣他12 000元保證金,這位員工的年收入應是270 000元。倒過來說:若員工的年薪在270 000元左右,就能把他的個稅控制在20%這檔稅率上,但他的年薪必須這樣發:每月工資12 500元(全年150 000元),年終獎108 000元,零頭12 000元扣下,攢在一起以后發放。

        要把員工的薪酬稅率控制在25%,每月給他發放的工資最多是38 500元(不考慮社保),減掉免征額3 500元為35 000元,適用稅率是25%,全年發放工資462 000元;每年給他發放的年終獎最高是420 000元,除12個月為35 000元,適用25%的稅率;假如扣他18 000元保證金,這位員工的年收入應是900 000元。倒過來說:若員工的年薪在900 000元左右,就能把他的個稅控制在25%這檔稅率上,但他的年薪必須這樣發:每月工資38 500元(全年462 000元),年終獎420 000元,零頭18 000元扣下,攢在一起以后發放。

        25%的稅率對一般單位的員工來說已經夠用了。再往上就是30%、35%和45%的稅率了,不適用大多數人。但如果單位存在這樣的高稅率,財務人員可以按照我們的思路自己算算。愛心提示:在計算時一定要考慮當地的社保。

        再加一檔35%的薪酬設計,我們把員工最省稅的年薪發放設計列表如下:

        員工最省稅的年薪發放設計一覽表

      年薪

      工資

      獎金

      扣除風險保證金

      適用稅率

      80 000

      60 000

      18 000

      2 000

      3%

      160 000

      96 000

      54 000

      10 000

      10%

      270 000

      150 000

      108 000

      12 000

      20%

      900 000

      462 000

      420 000

      18 000

      25%

      2 000 000

      1 002 000

      960 000

      38 000

      35%

        在守法的前提條件下最大限度的節約納稅成本,是很多單位所期許的。看到我們最省稅的年薪發放設計,您是不是動心了?但今年來不及了,給明年的薪酬制度改革做準備吧。

        本文內容為作者應和訊網專欄之邀,獨家授權和訊網發布。和訊網邀請各界名家開設專欄,為讀者提供趣聞博見。敬請讀者關注更新。(點擊進入葛長銀專欄

        

      (責任編輯:陶海玲 HF003)
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