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      葛長銀:別總拿宏觀稅負說事

      2014-02-19 09:15:04 和訊稅務 

      和訊網專欄作者 葛長銀(資料圖)
      和訊網專欄作者 葛長銀(資料圖)

        和訊特約

        中國社科院財經戰略研究院近日發布的“人均稅負萬元”信息無疑點燃了馬年的一個話題。納稅人驚呼“太高”,“一口飯就有半口以上繳了稅”;而征稅人的代表則認為“過低”,比如官方學術機構財政部財科所代言人解釋說:當人們聽到“人均稅負接近萬元”,大多數人的反應肯定是負擔太重了;而聽到“人均財政收入萬元”時,則會感到我們的人均財力還是太少了。《人民日報》談人均萬元稅負則認為“遠低于世界主要國家”;《人民日報》海外版2014年02月18日更像過年似的刊出“我國人均宏觀稅負僅是發達國家的十分之一”。

        對于話題,談論可以,爭論也可以,但前提是不能缺少知識甚至是常識。拿宏觀稅負說事,就是缺乏知識或常識的一種表現。

        宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平,通常以一定時期(一般為一年)的稅收總量占國民生產總值(GNP)或國內生產總值(GDP) 或國民收入(NI)的比例來表示。我國的宏觀稅負一般按稅收總量占國內生產總值(GDP)計算,與發達國家的宏觀稅負沒法比。

        一是分母沒法比。與發達國家的現代化農場相比,我國的農業生產還很落后,是嚴格意義上的農業大國,農業總產值占GDP的10%左右,而我國的農業生產是免稅的,把農業產值加在計算宏觀稅負的分母里,私下認為是不對等。

        二是分子沒法比。比如社保費用。發達國家的稅收總量包括社保稅,我國的稅收總量不包括社保稅,我們的“社保稅”是以社保費用的形式另外收取的,但都需要納稅人承擔——這應該是一個常識;直接或間接讓納稅人承擔的費用還遠不止社保費用這一項,是以我國的宏觀稅負又分三種:

        (1)小口徑的宏觀稅負,即預算內稅收占GDP的比重,2012年的比重約為19.3%;

        (2)中口徑的宏觀稅負,即財政收入包括預算內稅收、預算內非稅收收入和預算外收入之和占GDP的比重,2012年的比重約為23.1%;

        (3)大口徑的宏觀稅負,即政府總收入包括財政收入、社保收入、政府性基金以及政府的隱性“灰色收入”等占GDP的比重,2012年約占GDP的28%;若加上土地出讓金,中國大口徑宏觀稅負占GDP的比重或達到35%——這已經很高了,對我國這個發展中國家來說。

        “人均稅負萬元”顯然屬于小口徑的宏觀稅負統計指標。這小口徑的宏觀稅負,與發達國家的宏觀稅負比較,顯然是不“接軌”的。

        三是納稅人沒法比。發達國家的納稅人無論收入高低,納稅相對均衡;而在中國富人逃稅嚴重,稅收的主要重擔多壓在中間階層這個群體(90%的稅收來自企業這種說法不準確,企業繳納的稅款是商品價格轉移過來的,最終的稅負人還是消費者);感受稅負沉重的,也正是這個消費能力較強的群體。

        用宏觀稅負說事容易掩蓋一些問題,這類似把1個千萬富翁和9個窮光蛋平均成10個百萬富翁。我國的很多現實問題就是這樣掩蓋的。

        就是拿宏觀稅負說事,也要把事說透了。比如我們和發達國家比宏觀稅負,也要比一比各行業的微觀稅負;和美國人比承擔的稅負,也要比一比在教育、醫療、養老等方面所享受的福利。這些都是對等的。拿單一指標進行比較,一是不科學的,二是沒有多大意義的,三甚至是偏頗的。比如你說美國稅負高,但很多人往那跑——他們是傻子,還是你是傻子?

        對稅負的研究應該是個很嚴肅的學術問題,說高說低,都得拿出鐵證,絕不是單一指標或信口開河就能定論的事。

        最后解釋一下“人均萬元稅負”高還是不高?我們只能說:站在納稅人的角度看,高了;坐在征稅人的沙發上看,低了。這就是國情吧。好像我們只有國情,沒有學問了。

        (作者葛長銀,和訊專欄作者,我國財稅領域專家,崇尚“為生民立命”的治學傳統,堅持“從實踐中來到實踐中去”的治學方法,致力于向社會普及財稅專業知識。現在中國農業大學經濟管理學院任教。)

        作者觀點不代表和訊網立場

        

      (責任編輯:陶海玲 HF003)
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