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增值稅

序 號 稅 目 稅 率 征稅范圍 常見征稅業務
銷售或進口貨物除列舉的以外 17%   《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率,第一項規定:“納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二 )項、第(三)項規定外,稅率為17%。”
加工、修理修配勞務 17%   《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率,第四項規定:“納稅人提供加工、修理修配勞務,稅率為17%。
農業產品 13% 包括植物類、動物類  
  1.植物類   糧食包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧,以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食 切面、餃子皮、餛鈍皮、面皮、米粉等糧食復制品,也屬于本貨物的征稅范圍。豆制小吃食品不包括。
      蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木料植物。 經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等也屬于本貨物的征稅范圍。
      煙葉包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。  
      茶葉包括各種毛茶。  
      園藝植物指可供食用的果實。 經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物,也屬于本貨物的征稅范圍。
      藥用植物 利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片,也屬于本貨物的征稅范圍。
      油料植物 提取芳香油的芳香油料植物,也屬于本貨物的征稅范圍。
      纖維植物 棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干(洗)麻,也屬于本貨物的征稅范圍。
      糖料植物  
      林業產品包括原木、原竹、天然樹脂及其他林業產品 鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍
      其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻類植物,農業產品的下腳料等,也屬于本貨物的征稅范圍。
  2.動物類   水產品包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗卵、蝦苗、蟹苗、貝苗秧,以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。 干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類等,以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠也屬于本貨物的征稅范圍。
      畜牧產品包括獸類、禽類和爬行類動物 各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品亦屬征稅范圍,經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等,也屬于本貨物的征稅范圍
      獸類、禽類和爬行類動物的肉產品
      蛋類產品 鮮奶
      動物皮張 將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干,未經鞣制的,也屬于本貨物的征稅范圍。
      動物毛絨  
      其他動物組織包括蠶繭,天然蜂蜜,動物樹脂及其他動物組織。  
        農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。
糧食、食用植物油 13% 糧食包括稻谷;大米;大豆;小麥;雜糧;鮮山芋、山芋干、山芋粉;經過加工的的面粉(各種花式面粉除外)。 淀粉不屬于農產品的范圍,應按照17%征收增值稅。
食用植物油包括從植物中加工提取的食用油脂及以其為原料生產的混合油。  
其他貨物 13% 包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣,天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志  
出口銷售貨物 0 飼料、化肥、農藥、農機、農膜國務院規定的其他貨物 原油,柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等國家規定不予退稅。
備注 2009年新變動:
  1、購入固定資產,進項稅可以抵扣。
2、取消外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。
3、取消原增值稅政策中對于礦產品的13%優惠稅率,對其恢復17%的法定稅率。
4、小規模納稅人取消了工業與商業的差別,增值稅稅率降為3%。
說明:  
  一、一般納稅人生產下列貨物,可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
  (一)縣以下小型水力發電單位生產的電力;
  (二) 建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;
  (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰;
  (四)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產的墻體材料;
  (五)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
二、自2009年1月1日起,金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。
三、增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收;
四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收。
五、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額:
  (一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執行:
  1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
  一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,按照《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規定執行。
  一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應當按照適用稅率征收增值稅。
  2.小規模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。
  小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅。
  (二)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
  所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
  (三)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:
  1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。
  2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
  3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
  4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
  5.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
  一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。
  (四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:
  1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);
  2.典當業銷售死當物品;
  3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
六、單位和個人經營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應征消費稅的汽車,按6%的征收率計算繳納增值稅。
七、銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產,暫免征收增值稅。注:“使用過的其他屬于貨物的固定資產”應同時具備以下幾個條件:
  (一)屬于企業固定資產目錄所列貨物;
  (二)企業按固定資產管理,并確已使用過的貨物;銷售價格不超過其原值的貨物。對不同時具備上述條件,無論會計制度規定如何核算,均應按6%的征收率征收增值稅。
八、增值稅小規模納稅人銷售進口貨物,稅率為6%,提供加工、修理修配勞務,稅率為6%。
九、郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品、征收增值稅。
十、增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買的農業產品,可視為免稅農業產品按13%的扣除率計算進項稅額。
十一、工廠回收的廢舊物資按照10%的扣除率計算進項稅額,自2009年4月1日起,廢舊物資專用發票一律不得作為增值稅扣稅憑證按照10%計算抵扣進項稅額。
十二、增值稅一般納稅人憑發票上的運費金額按7%的扣除率計算進項稅額。如運輸費用和其他雜費合并開列,則不得計算進項稅額。

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